每日一练习题
1、【单选题】A公司与B公司签订了一项经营租赁协议，A公司将其原先自用的一栋办公楼出租给B公司使用，租赁期开始日为2×22年1月1日。A公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×22年1月1日，该办公楼的账面余额为10000万元，已计提累计折旧5000万元，公允价值为25000万元。假定转换前该办公楼的计税基础与账面价值相等，根据税法规定办公楼尚可使用20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2×22年12月31日，该办公楼的公允价值为28000万元。不考虑其他因素，该办公楼2×22年12月31日的计税基础为（）万元。
- 10000
- 4750
- 28000
- 5000
2、【单选题】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司委托乙公司加工一批应缴消费税的材料，收回后用于继续加工应税消费品。甲公司发出原材料的成本为30000元，支付的加工费为6000元，适用的消费税税率为10%。不考虑其他因素，甲公司收回委托加工物资的入账价值为（）元。
- 36000
- 30000
- 40000
- 40980
3、【多选题】下列各项中，应在确定合同交易价格时需考虑的因素有（ ）。
- 可变对价
- 非现金对价
- 重大融资成分
- 应付客户对价
4、【多选题】下列关于企业无形资产摊销的会计处理中，正确的有（）。
- 对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间
- 持有待售的无形资产不进行摊销
- 使用寿命不确定的无形资产按照不低于10年的期限进行摊销
- 使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销
5、【判断题】对于在某一时段内履行的履约义务，无需考虑履约进度是否能够合理确定，均应当确认收入。（ ）
- 正确
- 错误
6、【判断题】企业直接用于出售的无合同约定的原材料，其可变现净值应以该材料的市场价格为基础确定。（ ）
- 正确
- 错误
每日一练答案
1、【正确答案】
B
解析:
投资性房地产的计税基础以原办公楼的账面价值为基础计算，该办公楼2×22年12月31日的计税基础=（10000-5000）-（10000-5000）/20=4750（万元），选项B正确；选项A错误，误以办公楼原值作为计税基础；选项C错误，误以办公楼12月31日的公允价值作为计税基础；选项D错误，误以办公楼转换时的账面价值作为计税基础。
2、【正确答案】
A
解析:
甲公司收回委托加工物资的入账价值=30000+6000=36000（元），收回后继续加工应税消费品，委托加工环节的消费税应计入应交税费的借方。会计分录为：
借：委托加工物资 30000
贷：原材料 30000
借：委托加工物资 6000
应交税费——应交消费税 [(30000+6000)/(1-10%)×10%]4000
贷：银行存款等 10000
借：原材料等 36000
贷：委托加工物资 36000
3、【正确答案】
A,B,C,D
解析:
确定交易价格时，需要考虑可变对价、非现金对价、重大融资成分、应付客户对价等情况，故本题选项ABCD均正确。
4、【正确答案】
A,B,D
解析:
选项A，企业选择的无形资产摊销方法，应当能够反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式，并一致地运用于不同会计期间；选项B，持有待售的无形资产不进行摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量；选项C，使用寿命不确定的无形资产，会计上不进行摊销；选项D，无形资产的摊销期自其可供使用的当月（即其达到预定用途）开始。
5、【正确答案】
错误
解析:
对于在某一时段内履行的履约义务，只有当履约进度能够合理确定时，才应当按照履约进度确认收入。
6、【正确答案】
正确
解析:
略
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