每日一练习题
1、【单选题】下列各项中，企业依据税法规定计算应交的车船税应借记的会计科目是（）。
- 税金及附加
- 主营业务成本
- 销售费用
- 管理费用
2、【单选题】甲公司2×22年度税前会计利润为9 900万元，所得税税率为25％。甲公司全年实发工资、薪金总额为1 000万元，职工福利费为150万元。经查，甲公司当年营业外支出中有60万元为税收滞纳金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分准予扣除；企业发生的税收滞纳金不允许扣除。则甲公司2×22年的净利润为（）万元。
- 9 970
- 2 492.5
- 7 407.5
- 7 425
3、【多选题】下列各项中，应填入资产负债表“货币资金”项目的有（）。
- 库存现金
- 银行存款
- 其他货币资金
- 交易性金融资产
4、【多选题】下列各项固定资产，不应当计提折旧的有（）。
- 未使用的厂房
- 已单独计价入账的土地
- 短期租赁方式租入的机器设备
- 已提足折旧仍继续使用的固定资产
5、【判断题】企业购入债权投资时，应按该投资的购买价款加上支付的相关税费，借记“债权投资——成本”科目。（）
- 正确
- 错误
6、【判断题】政府会计制度主要规定政府会计科目及账务处理、报表体系及编制说明等，与政府会计具体准则相互补充。（）
- 正确
- 错误
每日一练答案
1、【正确答案】
A
解析:
会计分录为：借：税金及附加;贷：应交税费——应交车船税
2、【正确答案】
C
解析:
应纳税所得额＝税前会计利润+纳税调整项目=9 900＋［（150－1 000×14％）＋60］＝9 970（万元），企业在计算利润总额即税前会计利润时，已经扣除了相应的税收滞纳金，但是税法规定不允许抵扣，所以在计算应纳税所得额时要调增；而税法规定可以抵扣的职工福利费最多为1 000×14%=140（万元），但在计算利润总额时，已经扣除了150万元，多扣除了，所以在计算应纳税所得额时，要进行调增。本题中没有暂时性差异，故当期所得税费用＝应纳税所得额×所得税税率=9 970×25％＝2 492.5（万元）；当期净利润＝利润总额－当期所得税费用=9 900－2 492.5＝7 407.5（万元）。
3、【正确答案】
A,B,C
解析:
选项D应填入资产负债表的“交易性金融资产”项目。
4、【正确答案】
B,C,D
解析:
选项A，未使用的厂房仍然需要计提折旧。选项C，短期租赁方式租入的机器设备的所有权不属于企业，不需计提折旧。
5、【正确答案】
错误
解析:
企业取得的债权投资，应按该投资的面值，借记“债权投资——成本”科目。
6、【正确答案】
正确
解析:
略。
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