每日一练习题
1、【单选题】2×22年10月1日甲公司与乙公司签订购销合同，根据合同约定，甲公司在10月10日前需先向乙公司交付A产品100件，在12月31日前交付B产品200件。当日甲公司收到乙公司对A产品的定金100万元，10月10日甲公司将A产品交付乙公司，并经乙公司验收合格。根据合同约定，甲公司交付B产品后，经乙公司验收合格后再支付剩余A产品和B产品货款1 200万元（其中A产品1 000万元，B产品200万元）。不考虑相关税费等因素，下列说法正确的是（ ）。
- 甲公司应在收到定金时确认100万元收入
- 甲公司应在交付A产品并经乙公司验收合格时确认100万元收入
- 甲公司对于剩余未收取的A产品货款共1 000万元应确认为应收账款
- 甲公司收到定金时应确认为合同负债
2、【单选题】2023年1月3日，甲公司以1000万元购入非关联方乙公司100%的净资产，乙公司法人资格消失。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为850万元，形成商誉150万元。假定该项合并为应税合并，甲、乙公司均适用25%的所得税税率，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2023年12月31日，经测试甲公司对该商誉计提了减值准备60万元，则2023年12月31日甲公司就该项业务应确认的递延所得税资产为( )万元。
- 0
- 150
- 37.5
- 15
3、【多选题】下列各项中，属于事业单位非流动负债的有（）。
- 应缴款项
- 长期应付款
- 预收款项
- 应付长期政府债券
4、【多选题】下列各项中，不属于工业企业投资性房地产的有（）。
- 已出租的投资性房地产租赁期届满，虽暂时空置但董事会决议将其继续用于经营出租
- 企业持有并准备增值后转让的建筑物
- 企业拥有并自行经营的旅馆、饭店
- 出租给本企业职工居住的宿舍
5、【判断题】企业以摊余成本计量的金融资产应于初始确认时计算其实际利率，并在预期存续期间内保持不变。 （ ）
- 正确
- 错误
6、【判断题】政府单位取得罚没物资时，其成本按照公允价值的金额确定。（ ）
- 正确
- 错误
每日一练答案
1、【正确答案】
D
解析:
收入的确认，涉及合同负债、合同资产以及应收账款科目的运用。本题中，甲公司在收到定金100万元时因未转移相关商品控制权，不满足收入确认条件，应确认为合同负债，选项A错误，选项D正确；甲公司交付A产品后应确认与A产品相关的收入，共计100+1 000=1 100（万元），同时对未收取的款项确认为合同资产，因为该项收款权并不是一项无条件收款权，该权利除了时间流逝之外，还取决于其他条件（如履行合同中的其他履约义务），本题中体现为交付B产品后才具有收款权，所以，选项C错误。本题会计分录如下：（1）2×22年10月1日收到乙公司对A产品的定金100万元：借：银行存款 100贷：合同负债——A产品 100（2）交付A产品并经验收合格时：借：合同资产——A产品 1 000 合同负债——A产品 100贷：主营业务收入——A产品 1 100（3）交付B产品并经验收合格时：借：应收账款——A产品 1 000贷：合同资产——A产品 1 000借：应收账款——B产品 200贷：主营业务收入——B产品 200
2、【正确答案】
D
解析:
2023年12月31日，商誉账面价值=150-60=90(万元),商誉的计税基础为150万元，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产15万元(60×25%)。
3、【正确答案】
B,D
解析:
政府会计主体的负债按照流动性，分为流动性负债和非流动性负债。流动性负债包括短期借款、应付短期政府债券、应付职工薪酬、应付及预收款项、应缴款项等。非流动负债包括长期借款、长期应付款、应付长期政府债券等。
4、【正确答案】
B,C,D
解析:
选项A,按准则规定，已出租的投资性房地产租赁期届满，虽暂时空置但继续用于出租的，仍作为投资性房地产；选项B,持有并准备增值后转让的土地使用权才属于投资性房地产；选项C,企业拥有并自行经营的旅馆、饭店并没有对外出租，而是企业自身对其进行经营管理的，不属于投资性房地产；选项D,企业出租给本企业职工居住的宿舍，属于间接为企业自身的生产经营服务，具有自用的性质，不属于投资性房地产。
5、【正确答案】
正确
解析:
实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期的估计未来现金流量，折现为该金融资产账面余额（不考虑减值）或金融负债当前摊余成本所使用的利率。在确定实际利率时，应当在考虑金融资产或金融负债所有合同条款（如提前还款、展期、看涨期权或其他类似期权等）的基础上估计预期现金流量，但不应当考虑预期信用损失。正是由于在确定实际利率时已就存续期内的相关事项做出全面考虑，故在预期存续期间内实际利率保持不变。故本题表述正确。
6、【正确答案】
错误
解析:
政府单位取得罚没物资时，其成本按照有关凭据注明的金额确定。
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