每日一练习题
1、【单选题】甲公司2020年12月6日购入设备一台，原值为360万元，预计净残值为60 万元。税法规定采用年数总和法计提折旧，折旧年限为5年:会计规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年。假定税前会计利润各年均为1000万元。根据相关规定，甲公司从2022年1月1日起变更为高新技术企业，按照税法规定适用的所得税税率由原25%变更为15%。2021年递延所得税没有期初余额，不考虑其他因素，甲公司2021年应确认的所得税费用为( )万元 。
- 247.5
- 297.50
- 298.50.
- 250
2、【单选题】甲公司为建造一栋写字楼借入一笔2年期专门借款4000万元，期限为2x20年1月1日至2x21年12月31日，合同年利率与实际年利率均为7%。2x20年1月1日，甲公司开始建造该写字楼，并分别于2x20年1月1日和2x20年10月1日支付工程进度款2500万元和1600万元，超出专门借款的工程款由自有资金补充，甲公司将专[门借款中尚未动用的部分用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.25%，2x21年5月31日，该写字楼建设完毕并达到预定可使用状态。假定全年按360天计算，每月按30天计算。不考虑其他因素，甲公司2x20年专门借款利息应予资本化的金额为（）万元。
- 246.25
- 287
- 280
- 235
3、【多选题】下列关于短期利润分享计划的会计处理中，正确的有（）。
- 应作为职工薪酬处理
- 应全部计入管理费用
- 应比照辞退福利处理
- 奖金计划应比照短期利润分享计划处理
4、【多选题】 在计算租赁付款额的现值时，可采用的折现率有（ ）。
- 租赁内含利率
- 租赁合同利率
- 承租人增量借款利率
- 同期银行贷款利率
5、【判断题】租赁变更导致租赁范围缩小或租赁期缩短的，承租人应当调减使用权资产的账面价值，以反映租赁的部分终止或完全终止。承租人应将部分终止或完全终止租赁的相关利得或损失计入当期损益。( )
- 正确
- 错误
6、【判断题】接受捐赠的非现金资产，必须以其公允价值作为入账价值。（）
- 正确
- 错误
每日一练答案
1、【正确答案】
A
解析:
2021年年末(所得税税率25%):①账面价值= 360-( 360-60)/4=285(万元);②计税基础= 360-( 360-60)x5/15=260(万元);③应纳税暂时性差异=285-260=25(万元);④递延所得税负债发生额=25x15%-0=3.75(万元);⑤应交所得税=(1 000-25)x25%= 243.75(万元);⑥所得税费用=243.75+3.75=247.5(万元)。
2、【正确答案】
A
解析:
2x20年专门借款利息应予资本化的金额=4000x7%-(4000-2500)x0.25%x9=246.25(万元)，选项A.正确。
3、【正确答案】
A,D
解析:
短期利润分享计划是指因职工提供服务而与职工达成的基于利润或其他经营成果提供薪酬的协议，应作为职工薪酬处理，选项A正确；短期利润计划虽然与企业经营业绩挂钩，但是由于职工提供服务产生的，应根据受益原则分别计入费用或相关资产成本，选项B错误；短期利润分享计划的处理和辞退福利的处理不一样，选项C错误；企业根据经营业绩或职工贡献等情况提取的奖金，属于奖金计划，应当比照短期利润分享计划处理，选项D正确。
4、【正确答案】
A,C
解析:
在计算租赁付款额的现值时，承租人应当采用租赁内含利率作为折现率：无法确定租赁内含利率的，应当采用承租人增量借款利率作为折现率。选项A和C正确。
5、【正确答案】
正确
解析:
略
6、【正确答案】
错误
解析:
接受捐赠的非现金资产，应当按照以下方法确定其入账价值：（1）如果捐赠方提供了有关凭据的，应当按照凭据上标明的金额作为入账价值；（2）如果捐赠方没有提供有关凭据的，或者凭据上标明的金额与受赠资产公允价值相差较大的，受赠资产应当以其公允价值作为入账价值。
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