每日一练习题
1、【单选题】A公司适用的所得税税率为25%。A公司为开发新技术2021年发生研发支出1800万元，其中资本化部分为1 000万元。2021年7月1日新技术达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为零。假定税法规定企业开展研发活动发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销;税法规定的摊销年限和方法等与会计相同。2021年年末A公司有关该无形资产所得税的会计处理，表述不正确的是( )。
- 资产账面价值为950万元
- 资产计税基础为1 662.5万元
- 可抵扣暂时性差异为712.5万元
- 应确认递延所得税资产178.13万元
2、【单选题】2×23年12月10日，甲公司因合同违约而涉及一诉讼案件。根据甲公司的法律顾问判断，最终的判决很可能对甲公司不利。2×23年12月31日，甲公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿金额也无法准确地确定。据专业人士估计，赔偿金额可能在200万元至210万元之间（含甲公司将承担的诉讼费2万元），且该范围内支付各种赔偿金额的可能性相同。根据《企业会计准则第13号——或有事项》的规定，甲公司应在2×23年利润表中确认的营业外支出金额是（）万元。
- 200
- 203
- 205
- 210
3、【多选题】甲公司为房地产开发企业，2023年1月通过出让方式取得一宗土地使用权，支付土地出让金20000万元，根据土地出让合同约定，该宗土地使用权用于建造住宅小区，使用期限为70年，自2023年1月1日开始起算。2023年年末，上述土地尚未开始开发，按照周边土地最新出让价格估计，其市场价格为19000万元，如将其开发成住宅小区并出售，预计售价总额为65000万元，预计开发成本为30000万元，预计销售费用及相关税费为8000万元。不考虑增值税及其他因素，下列表述中正确的有()。
- 住宅小区所在地块的土地使用权2023年12月31日作为存货按照20000万元计量
- 住宅小区所在地块的土地使用权在建设期间的摊销金额不计入住宅小区开发成本
- 住宅小区所在地块的土地使用权2023年应计提存货跌价准备金额为0
- 住宅小区所在地块的土地使用权2023年12月31日作为无形资产按照20000万元计量
4、【多选题】下列各项中，应当计入工业企业产品生产成本的有（）。
- 生产过程中为达到下一生产阶段所必需的仓储费用
- 生产过程中的直接人工费用
- 非正常消耗的直接材料成本
- 生产车间发生的办公费
5、【判断题】在确定能否控制被投资单位时，应当考虑投资企业和其他企业持有的被投资单位的当期可转换的可转换公司债券和当期可执行的认股权证等潜在表决权因素。（）
- 正确
- 错误
6、【判断题】企业在公允价值计量中使用的估值技术一经确定，不得变更。（）
- 正确
- 错误
每日一练答案
1、【正确答案】
D
解析:
账面价值= 1 000- 1000/ 10x6/12=950(万元);计税基础= 1 000x 175% -1 000x 175%/10x6/12= 1662.5(万元);产生可抵扣暂时性差异= 1 662.5-950=712.5(万元);不确认递延所得税资产。
2、【正确答案】
B
解析:
甲公司应确认的预计负债金额为：（200+210）÷2=205（万元）。其中诉讼费2万元应计入管理费用，余下203万元计入营业外支出。
3、【正确答案】
A,C
解析:
甲公司取得的土地使用权属于存货，预计将其开发成住宅小区的可变现净值=65000-8000=57000(万元),预计该住宅小区的成本=20000+30000=50000(万元),表明由该土地使用权开发的住宅小区的可变现净值高于成本，未发生减值，则该土地使用权的期末价值应按照成本计量，即20000万元，所以选项A和C正确，选项D错误；该土地使用权属于存货，不计提摊销，选项B错误。
4、【正确答案】
A,B,D
解析:
选项C,非正常消耗的直接材料成本直接计入当期损益，不计入产品成本。
5、【正确答案】
正确
解析:
无
6、【正确答案】
错误
解析:
企业在公允价值计量中使用的估值技术一经确定，不得随意变更。
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