每日一练习题
1、【单选题】2021年6月2日，甲公司自二级市场购入乙公司股票1000万股，支付价款12000万元，另支付佣金等费用24万元。甲公司将购入的上述乙公司股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2021 年12月31日，乙公司股票的市价为每股15元。2022年8月20日，甲公司以每股16.5元的价格将所持有乙公司股票全部出售，另支付佣金等手续费用49.5万元。不考虑其他因素影响，甲公司出售乙公司股票应确认的留存收益是( )万元。
- 4426.5
- 1450.5
- 4476
- 4500
2、【单选题】A企业采用资产负债表债务法对所得税进行核算，2×21年初“递延所得税资产”科目的借方余额为200万元（均为存货所引起的），2×21年计提无形资产减值准备100万元，上期计提的存货跌价准备于2×21年转回200万元，假设A企业适用的所得税税率为25%，除减值准备外未发生其他暂时性差异，2×21年“递延所得税资产”科目的发生额和期末余额分别为（）。
- 借方25万元、借方175万元
- 借方25万元、借方225万元
- 借方75万元、借方275万元
- 贷方25万元、借方175万元
3、【多选题】外购一批存货，成本3000万元，计提存货跌价准备500万元。对外出售40%，售价1100万元。下列说法正确的有（）。
- 增加营业收入1100万元
- 增加营业成本1200万元
- 减少存货账面价值1000万元
- 冲减资产减值损失200万元
4、【多选题】委托企业支付的下列各项税费，应计入委托加工物资成本的有()。
- 支付委托加工物资的加工费
- 收回后用于继续生产应税消费品的委托加工物资，所支付的由受托企业代收代缴的消费税
- 收回后以高于受托方计税价格出售的委托加工物资，所支付的由受托企业代收代缴的消费税
- 收回后用于生产非应税消费品的委托加工物资，所支付的由受托企业代收代缴的消费税
5、【判断题】符合《中小企业划型标准规定》且具有金融性质的小企业适用于小企业会计准则。（）
- 正确
- 错误
6、【判断题】企业生产经营期间正常出售固定资产所产生的净损失应计入营业外支出。
- 正确
- 错误
每日一练答案
1、【正确答案】
A
解析:
甲公司出售乙公司股票应确认的留存收益(快速计算)=实际收到对价(1 000x16.5-49.5)-处置时的账面价值15000+其他综合收益转入( 15 000-初始投资成本12 024)=4426.5(万元)。
2、【正确答案】
D
解析:
本期期初可抵扣暂时性差异余额=200÷25%=800（万元），本期期末可抵扣暂时性差异余额=800+100-200=700（万元），因此递延所得税资产期末余额=700×25%=175（万元），因此递延所得税资产发生额=期末余额175-期初余额200=-25（万元），即为贷方余额。
3、【正确答案】
A,C
解析:
对外出售存货，账务处理为：借：银行存款1100贷：主营业务收入1100借：主营业务成本1000存货跌价准备200贷：库存商品1200
4、【正确答案】
A,D
解析:
选项B和C,支付的由受托方代收代缴的消费税可以抵扣，记入“应交税费——应交消费税”科目借方。
5、【正确答案】
错误
解析:
小企业会计准则主要适用于符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业，但以下三类小企业除外：（1）股票或债券在市场上公开交易的小企业；（2）金融机构或其他具有金融性质的小企业；（3）企业集体内的母公司或子公司。
6、【正确答案】
错误
解析:
企业生产经营期间正常出售固定资产所产生的净损失应计入资产处置损益。
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