每日一练习题
1、【单选题】2018 年 12 月 20 日，甲企业以 5000 万元购入一台设备并立即投入使用，预计使用年限为 20 年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。2019 年 12 月 31 日，该设备出现减值迹象，甲企业预计该设备的公允价值减去处置费用后的净额为 4650 万元，预计未来现金流量的现值为 4600 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，2019年 12 月 31 日，甲企业应为该设备计提减值准备的金额为（ ）万元。
- 0
- 150
- 100
- 350
2、【单选题】甲公司2021年度购入乙上市公司5%的股权，实际支付价款9000万元，另发生相关交易费用40万元;取得乙公司股权后,对乙公司的财务和经营政策无控制、共同控制或重大影响，准备近期出售，年末公允价值为9 500万元。甲公司会计处理的表述中，不正确的是( )。
- 购入乙公司的股权应通过“交易性金融资产”科目核算
- 该金融资产初始入账价值为9000万元
- 2021年年末金融资产账面价值为9500万元
- 2021 年确认的损益金额为500万元
3、【多选题】下列关于资产计税基础的表述中错误的有（ ）。
- 资产的计税基础代表的是资产在未来期间可予税前扣除的总金额
- 资产的计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额
- 资产的账面价值大于其计税基础表示该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣
- 资产的账面价值大于其计税基础表示可以减少企业在未来期间的应纳税所得额
4、【多选题】甲公司管理层于2023年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划已于2023年12月2日经甲公司董事会批准，并于2023年12月3日对外公告。2023年12月31日,上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损失：①因辞退员工将支付补偿款500万元；②因撤销厂房租赁合同将支付违约金60万元；③因将相关固定资产等转移至仓库将发生运输费10万元；④因对留用员工进行培训将发生支出15万元。不考虑其他因素，则下列关于甲公司账务处理的说法中正确的有（）。
- 应付的辞退员工补偿款和厂房租赁违约金均属于与重组有关的直接支出
- 应付的辞退员工补偿款和厂房租赁违约金应记入“预计负债”科目
- 将相关固定资产等转移至仓库发生的运输费应计入预计负债
- 对留用员工进行培训将发生的支出，在2023年不需要确认
5、【判断题】纳入租赁负债初始计量的可变租赁付款额不仅包含取决于指数或比率的可变租赁付款额，还包括其他可变租赁付款额。（）
- 正确
- 错误
6、【判断题】如果承租人可从单独使用该资产或将其与易于获得的其他资源一起使用中获利，则该项资产构成合同中的一项单独租赁。（）
- 正确
- 错误
每日一练答案
1、【正确答案】
C
解析:
固定资产可收回金额以公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者孰高计量，即可收回金额为 4650 万元。2019 年 12 月 31 日固定资产计提减值前账面价值=5000-5000/20=4750（万元），应计提减值准备的金额=4750-4650=100（万元）。
2、【正确答案】
D
解析:
2021 年确认的损益=- 40+(9 500-9 000)= 460(万元)。
3、【正确答案】
B,D
解析:
选项 B，表述的是负债的计税基础；选项 D，资产的账面价值小于其计税基础表示可以减少企业在未来期间的应纳税所得额。
4、【正确答案】
A,D
解析:
应付的辞退员工补偿款应当计入应付职工薪酬，所以选项B不正确；运输费属于继续活动支出，不属于与重组有关的直接支出，不需要确认为预计负债，所以选项C不正确。
5、【正确答案】
错误
解析:
除了取决于指数或比率的可变租赁付款额之外，其他可变租赁付款额均不纳入租赁负债的初始计量。
6、【正确答案】
错误
解析:
同时符合下列条件时，使用已识别资产的权利才构成合同中的一项单独租赁：（1）承租人可从单独使用该资产或将其与易于获得的其他资源一起使用中获利；（2）该资产与合同中的其他资产不存在高度依赖或高度关联关系。
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