每日一练习题
1、【单选题】A公司 2×22年 6月 30日与 B公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的办公楼转让给 B公司。合同约定，办公楼转让价格为 3100万元，预计该资产转让时出售费用为 100万元。B公司应于 2×23年 2月 1日前支付上述款项；A公司应协助 B公司于 2×23年 2月 10日前完成办公楼所有权的转移手续。A公司办公楼系 2×17年 3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为 4900万元，预计使用年限为 20年，预计净残值为 100万元，采用年限平均法计提折旧，至 2×22年 6月 30日签订销售合同时未计提减值准备。下列会计处理中不正确的是（ ）。
- 该办公楼至 2×22年 6月 30日累计计提折旧 1260万元
- 该办公楼 2×22年应计提折旧 120万元
- 该办公楼 2×22年 6月 30日应计提减值准备 640万元
- 该办公楼 2×22年 6月 30日资产负债表上列报金额为 3580万元
2、【单选题】甲公司于2×22年2月20日外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为24000万元，采用公允价值模式进行后续计量。2×22年12月31日，该写字楼公允价值跌至21000万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为0。甲公司适用的所得税税率为15%，预计未来期间不会发生改变。不考虑其他因素，2×22年12月31日甲公司因该项投资性房地产应确认的递延所得税资产为（）万元。
- 1600
- 21000
- 400
- 300
3、【多选题】下列各项中，不应作为合同履约成本确认为资产的有（）。
- 为取得合同发生但预期能够收回的增量成本
- 为组织和管理企业生产经营发生的但非由客户承担的管理费用
- 为履行合同发生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用
- 无法在尚未履行的与已履行（或已部分履行）的履约义务之间区分的支出
4、【多选题】2×23年，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）甲公司以其生产的产品作为奖品，奖励给15名当年度被评为优秀的生产工人（假设该批工人只参与产品生产工作）。上述产品的销售价格总额为600万元，销售成本为420万元。（2）根据甲公司确定的利润分享计划，以当年度实现的利润总额为基础，计算的应支付给管理人员利润分享金额为320万元。（3）甲公司于当年起对156名管理人员实施累积带薪年休假制度，每名管理人员每年可享受5个工作日的带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度。超过1年未使用的权利作废，也不能得到任何现金补偿。2×23年，有20名管理人员每人未使用带薪年休假2天，预计2×24年该20名管理人员将每人休假6天。甲公司平均每名管理人员每个工作日的工资为300元。不考虑相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司上述职工薪酬会计处理的表述中，正确的有（）。
- 将自产的产品作为奖品发放应按600万元确认为生产成本
- 根据利润分享计划计算的2x23年应支付给管理人员的320万元款项应作为利润分配处理
- 2x23年应从工资费用中扣除已享受带薪年休假权利的136名管理人员的工资费用
- 2x23年应确认20名管理人员未使用带薪年休假费用0.6万元并计入管理费用
5、【判断题】商品流通企业采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用应该计入存货的采购成本，也可以先进行归集，期末再根据商品的存销情况进行分摊，分别计入存货成本和当期损益。()
- 正确
- 错误
6、【判断题】企业每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。（ ）
- 正确
- 错误
每日一练答案
1、【正确答案】
D
解析:
持有待售的固定资产至 2×22年 6月 30日累计计提折旧=［（4900-100）/20］/12×63=1260（万元），选项 A正确；
该办公楼 2×22年应计提折旧=［（4900-100）/20］/12×6=120（万元），选项 B正确；
至 2×22年 6月 30日固定资产账面价值=4900-1260=3640（万元），应计提减值准备的金额=3640-（3100-100）=640（万元），选项 C正确；
该办公楼 2×22年 6月 30日资产负债表上列报金额应为计提减值准备后的账面价值，即 3000万元，选项 D错误。
2、【正确答案】
D
解析:
2×22年12月31日投资性房地产计税基础=24000-24000/20×10/12=23000（万元），账面价值为21000万元。账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产=（23000-21000）×15%=300（万元）。
3、【正确答案】
A,B,C,D
解析:
选项A应计入合同取得成本；选项B、C、D应计入当期损益。
4、【正确答案】
A,D
解析:
选项A，以自产产品作为非货币性福利提供给职工的，视同销售，即按照该产品的公允价值和相关税费确定职工薪酬金额，并按受益原则计入当期损益或相关资产成本，本题中奖励的是直接参与产品生产的工人，故应计入生产成本；选项B，根据利润分享计划支付给管理人员的利润分享金额应当计入管理费用，不作为利润分配处理；选项C，对于已享受带薪休假权利的136名管理人员在本期间无须作会计处理；选项D，2×23年应将20名管理人员未使用带薪休假费用0.6万元（0.03×20×1）计入管理费用。
5、【正确答案】
正确
解析:
略
6、【正确答案】
正确
解析:
略
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