每日一练习题
1、【单选题】甲公司适用的所得税税率为25%。2020 年12月31日,甲公司交易性金融资产的计税基础为2000万元，账面价值为2 200万元，“递延所得税负债”余额为50万元。2021年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2300万元。2021 年税前会计利润为1000万元。2021年甲公司确认的递延所得税费用是( )万元。
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- 75
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2、【单选题】2×20 年 1 月 1 日，A 公司支付 2400 万元取得非关联方 B 公司 100%的股权。购买日 B 公司可辨认净资产的公允价值为 1800 万元。2×20 年 1 月 1 日至 2×21 年 12 月 31 日期间，B 公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为 150 万元（未分配现金股利），持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债权投资）公允价值上升 60 万元，除上述外，B 公司无其他影响所有者权益变动的事项。A 公司按净利润的 10%提取盈余公积。2×22 年 1 月 1 日，A 公司转让所持有 B 公司 70%的股权，取得转让价款 2100 万元；A 公司持有 B 公司剩余 30%股权的公允价值为 900 万元。转让后，A 公司能够对 B 公司施加重大影响。不考虑相关税费及其他因素。A公司处置该项股权投资在个别报表中应确认的投资收益为（ ）万元。
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- 450
- 465
- 537
3、【多选题】同一控制下的企业合并在编制合并日合并财务报表时，下列做法正确的有（）。
- 被合并方的有关资产、负债应按其自身财务报表中的账面价值并入合并财务报表
- 合并利润表应包含合并方及被合并方自设立以来至合并日实现的净利润
- 合并现金流量表应包含合并方及被合并方自合并当期期初至合并日产生的现金流量
- 合并双方在合并当期发生的交易，应当按照合并财务报表的有关原则进行抵销
4、【多选题】下列有关非同一控制下控股合并的处理方法中，正确的有( )。
- 因企业合并发生的评估、审计和律师费用，计入管理费用
- 企业合并成本中不包含被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利
- 以固定资产作为合并对价的，资产的公允价值与账面价值的差额计入当期损益
- 应在购买日按企业合并成本确认长期股权投资初始投资成本
5、【判断题】资产预计未来现金流量现值的折现率的估计，应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率，通常采用市场利率，也可以采用替代利率。( )
- 正确
- 错误
6、【判断题】不具有商业实质的非货币性资产交换，应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本。 （ ）
- 正确
- 错误
每日一练答案
1、【正确答案】
B
解析:
2021 年年末账面价值=2 300万元，计税基础=2000万元，累计应纳税暂时性差异=300万元; 2021 年年末“递延所得税负债”余额=300x25%=75(万元);2021年“递延所得税负债”发生额=75-50=25(万元)，故确认递延所得税费用为25万元。快速计算:本年产生应纳税暂时性差异=2 300-2 200=100(万元)，2021 年“递延所得税负债”发生额= 100×25%=25(万元)，故确认递延所得税费用为25万元。
2、【正确答案】
A
解析:
A 公司持有 B 公司 100%股权在个别报表中采用成本法核算，长期股权投资在处置前账面价值为 2400 万元保持不变。A 公司处置投资丧失控制权在个别报表中应确认的投资收益=2100-2400×70%=420（万元）。
3、【正确答案】
C,D
解析:
选项A，被合并方的有关资产、负债应以其账面价值并入合并财务报表，这里的账面价值是指被合并方的有关资产、负债（包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控制方财务报表中的账面价值；选项B，合并利润表应包含合并方及被合并方自合并当期期初至合并日实现的净利润；选项C、D正确。
4、【正确答案】
A,B,C,D
解析:
选项B,记入“应收股利”科目。
5、【正确答案】
正确
解析:
略
6、【正确答案】
错误
解析:
以账面价值计量的非货币性资产交换的会计处理。不具有商业实质的非货币性资产交换，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本。 故本题表述错误。
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