每日一练习题
1、【单选题】甲企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，所得税税率为25%，该企业2×21年度实现利润总额2000万元，当年取得国债利息收入150万元，当期列入“财务费用”的借款费用包括高于银行同期利率而多支付的50万元，因违反税收法规支付罚款10万元，当期列入“销售费用”的折旧额未包括计提的低于税法规定扣除金额为40万元。则2×21年企业应交纳的所得税为（）万元。
- 476.5
- 467.5
- 462.5
- 475
2、【单选题】甲公司 2021 年启动建造一栋厂房和安装生产设备（该生产设备购入价款为 1000 万元）。至 2021 年 8 月 31日累计发生厂房工程支出 200 万元，设备安装支出 600 万元，领用本企业购置的工程物资 24 万元，该工程当日达到预定可使用状态。厂房的预计使用年限为 40 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；设备的预计使用年限为 5 年，预计净残值率为 20%，按照年限平均法计提折旧。则甲公司 2021 年该设备的折旧金额为（ ）万元。
- 64
- 80
- 80.4
- 86.29
3、【多选题】甲公司适用的所得税税率为25%，因销售产品承诺提供保修服务，2x21年年初"预计负债"科目余额为0，"递延所得税资产"科目余额为0。2x21年计提预计负债200万元，2x21年实际发生保修支出50万元。2x22年实际发生保修支出80万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除，假设未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列关于甲公司会计处理的说法中正确的有()。
- 2x21年末形成可抵扣暂时性差异150万元
- 2x21年末预计负债的计税基础为150万元
- 2x22年末递延所得税资产的余额为17.5万元
- 2x22年末递延所得税资产转回20万元
4、【多选题】下列关于外币财务报表折算的表述中，正确的有（）。
- 实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，应在抵销长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额转入“其他综合收益”
- 实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，则应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额转入“其他综合收益”
- 在部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的对应处置部分的外币财务报表折算差额（原计入其他综合收益错处置比例）转入当期损益
- 在部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的全部外币财务报表折算差额（原计入其他综合收益）转入当期损益
5、【判断题】企业出售以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资时，应将其售价与账面价值的差额计入留存收益，同时将持有期间因计提减值准备计入其他综合收益的金额转入留存收益。（ ）
- 正确
- 错误
6、【判断题】母公司应分担的外币财务报表折算差额，在合并资产负债表中“未分配利润”项目下列报；少数股东权益分担的外币财务报表折算金额，在合并资产负债表中“少数股东权益”项目列报。比较财务报表的折算比照上述规定处理。（）
- 正确
- 错误
每日一练答案
1、【正确答案】
B
解析:
税法规定国债利息收入免税，应纳税调减；当期列入“财务费用”的借款费用包括高于银行同期利率而多支付的50万元，说明会计上认可的费用比税法多，因此要纳税调增；违反税收法规支付罚款10万元不能税前扣除，应纳税调增；列入“销售费用”的折旧额低于税法允许扣除的金额，应扣除40万元，纳税调减；所以甲公司2×21年应纳税所得额＝2000-150＋50＋10-40＝1870（万元），应交所得税＝1870×25%＝467.5（万元）。
2、【正确答案】
D
解析:
设备入账价值=1000+600+［24×600/（200+600）］=1000+600+18=1618（万元），则甲公司 2021 年该设备的折旧金额=1618×（1-20%）/5×4/12=86.29（万元）。
3、【正确答案】
A,C,D
解析:
2x21年末，预计负债的账面价值为150万元(200-50)，计税基础为0，负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异150万元，确认递延所得税资产的金额=150×25%=37.5(万元)，选项A正确，选项B不正确。2x22年末，预计负债的账面价值为70万元(150-80)，计税基础为0，负债账面价值大于计税基础，累计产生可抵扣暂时性差异70万元，期末递延所得税资产的余额=70×25%=17.5(万元)，转回递延所得税资产的金额=37.5-17.5=20(万元)，选项C、D正确。
4、【正确答案】
A,B,C
解析:
企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的其他综合收益，自所有者权益项目转入处置当期损益；部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额，转入处置当期损益，选项 D错误。
5、【正确答案】
错误
解析:
企业出售以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资时，应将其售价与账面价值的差额计入留存收益，同时将持有期间因公允价值变动计入其他综合收益的金额转入留存收益。该金融资产不计提减值准备。
6、【正确答案】
错误
解析:
母公司应分担的外币财务报表折算差额，在合并资产负债表中的“其他综合收益”项目下列报。
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