每日一练习题
1、【单选题】关于小规模纳税人适用征收率计算缴纳增值税，下列适用征收率说法正确的是（）。
- 销售自己使用过的不动产，以3%征收率减按2%计算缴纳增值税
- 提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照3%征收率计算缴纳增值税，不得扣除分包款
- 出租不动产按照5%征收率计算缴纳增值税（不含个人出租住房）
- 销售使用过的固定资产以外的物品，按3%征收率减按2%征收率缴纳增值税
2、【单选题】某企业为增值税一般纳税人。2021年8月进口一批高档化妆品，关税计税价格40万元。已知：高档化妆品关税税率为20%、消费税税率为15%。该企业进口高档化妆品应纳进口增值税税额为（）万元。
- 1.69
- 6.80
- 8.16
- 7.34
3、【多选题】某汽车贸易公司2022年11月从国外进口小汽车50辆，海关核定的每辆小汽车关税完税价格为28万元，已知小汽车关税税率为20％，增值税税率13%，消费税税率为25％。则下列正确的有（ ）。
- 应缴纳的进口消费税为420万元
- 应缴纳的进口消费税为560万元
- 应缴纳的增值税税额为291.2万元
- 应缴纳的增值税税额为317.33万元
4、【多选题】下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。
- 向投资者支付的股息
- 企业之间支付的管理费
- 企业内营业机构之间支付的租金
- 未经核定的资产减值准备
5、【判断题】甲公司为居民企业，2024年度转让一项技术取得收入1200万元，发生与该项技术转让相关的成本及税费400万元。甲公司在计算2024年度企业所得税应纳税所得额时，该项技术转让所得的纳税调减额为850万元。（）
- 正确
- 错误
6、【判断题】计算企业所得税应纳税所得额时，企业的利息收入按照实际收到利息的日期确认收入的实现。()
- 正确
- 错误
每日一练答案
1、【正确答案】
C
解析:
选项A，转让不动产按照5%的征收率计算增值税，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产（有形动产），适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。选项B，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算增值税。选项D，销售使用过的固定资产以外的物品，应按3%征收率缴纳增值税。
2、【正确答案】
D
解析:
本题考核进口环节增值税的计算。进口货物增值税税率与企业性质无关，所以，该企业进口高档化妆品应纳进口增值税税额=关税计税价格×（1+关税税率）÷（1-消费税税率）×增值税税率=40×（1+20%）÷（1-15%）×13%=7.34（万元）。
3、【正确答案】
B,C
解析:
本题考核进口环节消费税和增值税的计算。进口环节按组成计税价格计算消费税和增值税，应纳关税税额＝50×28×20％＝280（万元）；组成计税价格＝（50×28＋280）÷（1－25％）＝2 240（万元）。应纳消费税税额＝2 240×25％＝560（万元）；应纳增值税税额＝2 240×13％＝291.2（万元）。注意这一组成计税价格也是计算增值税的依据。
4、【正确答案】
A,B,C,D
解析:
（1）选项A：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除：（2）选项BC：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；（3）选项D：未经核定的准备金支出，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
5、【正确答案】
错误
解析:
（1）技术转让所得＝1200－400＝800（万元）；（2）其中，不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。因此，该项技术转让所得的纳税调减额＝500＋（800－500）×50％＝650（万元）。
6、【正确答案】
错误
解析:
利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
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