每日一练习题

1、【单选题】根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于会计专业技术资格的是（）。

1. 初级资格
2. 高级资格
3. 注册会计师
4. 中级资格

2、【单选题】某居民企业2025年应纳税所得额为230万元，从业人数200人，资产总额3000万元。该企业当年应缴纳的企业所得税额为（ ）万元。

1. 57.5
2. 46
3. 11.5
4. 23

3、【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税率的表述中，正确的有（）。

1. 对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境内的所得，按10%的税率征收企业所得税
2. 对经认定的技术先进型服务企业（服务贸易类），减按20%的税率征收企业所得税
3. 对设在西部地区的鼓励类产业企业，减按10%的税率征收企业所得税
4. 对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税

4、【多选题】下列经济业务事项中，应当办理会计手续，进行会计核算的有（）。

1. 款项和有价证券的收付
2. 合同的签订和解除
3. 债权债务的发生和结算
4. 财物的收发、增减和使用

5、【判断题】未在我国设立机构的非居民企业取得来源于中国境内的转让财产所得，以收入全额为企业所得税应纳税所得额。

1. 正确
2. 错误

6、【判断题】甲企业是软件生产企业、增值税一般纳税人（符合留抵退税相关条件），2024年10月存量留抵税额为20万元，增量留抵税额为9万元，进项构成比例为97％。根据增值税法律制度的规定，甲企业允许退还的留抵税额为29万元。（）

1. 正确
2. 错误

每日一练答案

1、【正确答案】

C

解析:

选项A、B、D，属于会计专业技术资格；选项C，注册会计师不属于会计专业技术资格。

2、【正确答案】

C

解析:

该企业符合小型微利企业条件（所得额≤300万，人数≤300人，资产≤5000万）。应纳税额 = 应纳税所得额 × 25% × 20% = 230 × 25% × 20% = 11.5（万元）。

3、【正确答案】

A,D

解析:

对经认定的技术先进型服务企业（服务贸易类），减按15%的税率征收企业所得税，选项B错误；对设在西部地区的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税，选项C错误。

4、【正确答案】

A,C,D

解析:

根据《会计法》的规定，对于款项和有价证券的收付，财物的收发、增减和使用，债权债务的发生和结算，资本、基金的增减，收入、支出、费用、成本的计算，财务成果的计算和处理，以及需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项，均应当办理会计手续、进行会计核算。

5、【正确答案】

错误

解析:

对未在我国设立机构、场所的非居民企业取得来源于中国境内的转让财产所得，以“收入全额减除财产净值后的余额”作为应纳税所得额。

6、【正确答案】

错误

解析:

允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×100％＝9×97％×100％＝8.73（万元）；允许退还的存量留抵税额＝存量留抵税额×进项构成比例×100％＝20×97％×100％＝19.4（万元）；甲企业允许退还的留抵税额应为8.73＋19.4＝28.13万元，并非29万元。