每日一练习题
1、【单选题】2×22年12月20日，甲公司与乙公司签订不可撤销合同，合同约定甲公司在2×23年2月20日以每件1万元的价格向乙公司销售100件P产品，若不能按期交货，将按总价款的10%向乙公司支付违约金。截止2×22年12月31日，P产品尚未投入生产。由于原材料价格上涨等原因，预计生产每件P产品需耗用原材料0.9万元，人工费用0.3万元，分摊生产用固定资产折旧费0.1万元。不考虑其他因素，2×22年12月31日，甲公司关于合同应确认的预计负债金额为()万元。
- 30
- 0
- 10
- 20
2、【单选题】甲公司2×19年实现营业收入1000万元，当年广告费用发生了200万元，税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的15%，税前利润为400万元，所得税率为25%，当年罚没支出为1万元，当年购入的交易性金融资产截止年末增值了10万元，假定无其他纳税调整事项，则当年的净利润为（ ）万元。
- 299.75
- 300
- 301
- 289.75
3、【多选题】企业发生下列交易或事项，需要进行会计估计的有（ ）。
- 存货可变现净值的确定
- 合同履约进度的确定
- 存货入账成本的确定
- 预计负债初始计量的最佳估计数的确定
4、【多选题】根据债务重组准则的规定，下列有关债权人会计处理的表述中，正确的有()。
- 债权人初始确认受让的金融资产以外的资产时，应当以放弃债权的公允价值为基础计量，放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，应当记入“投资收益”科目
- 债权人受让包括现金在内的单项或多项金融资产的，初始确认时应当以其公允价值计量，金融资产确认金额与债权终止确认日账面价值之间的差额，记入“投资收益”科目
- 如果修改其他条款导致全部债权终止确认，债权人应当按照修改后的条款以公允价值初始计量重组债权，重组债权的确认金额与债权终止确认日账面价值之间的差额，记入“投资收益”科目
- 债权人受让金融资产、非金融资产在内的多项资产的，按照受让的金融资产以外的各项资产在债务重组完成日的公允价值比例，对放弃债权在重组完成日的公允价值扣除受让金融资产当日公允价值后的净额进行分配，并以此为基础分别确定各项非金融资产的成本
5、【判断题】企业编制合并财务报表涉及境外经营的，如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额，应列入“财务费用”项目。( )
- 正确
- 错误
6、【判断题】承租人在租赁期开始日初始确认租赁负债和使用权资产所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，应在交易发生时分别确认递延所得税负债和递延所得税资产。( )
- 正确
- 错误
每日一练答案
1、【正确答案】
C
解析:
该合同为亏损合同，甲公司尚未将P产品投入生产，因此合同中无标的资产。甲公司若履行合同预计发生的损失=(0.9+0.3+0.1)×100-1×100=30(万元)，甲公司若不履行合同预计支付的违约金=1×100×10%=10(万元)，所以甲公司应选择不履行合同。甲公司关于合同应确认的预计负债金额为10万元，选项C正确。
2、【正确答案】
A
解析:
①应税所得＝400＋1＋50－10＝441（万元）；
②应交所得税＝441×25%＝110.25（万元）；
③递延所得税资产借记12.5万元（＝50×25%）；
④递延所得税负债贷记2.5万元（＝10×25%）；
⑤所得税费用＝110.25－12.5＋2.5＝100.25（万元）
⑥净利润＝400－100.25＝299.75（万元）。
①当年递延所得税净收益为10万元（12.5－2.5）；
②所得税费用＝（税前利润±永久性差异）×25%
3、【正确答案】
A,B,D
解析:
会计估计的概念。会计估计，是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所做的判断。会计估计具有以下特点：（1）会计估计的存在是由于经济活动中内在的不确定性所决定的；（2）会计估计应当以最近可利用的信息或资料为基础；（3）会计估计应当建立在可靠的基础上。选项ABD均需利用最近可利用的信息或资料，对相关金额进行估计，选项ABD正确；选项C中存货入账成本应根据取得存货的不同方式确定其入账金额，此过程中不涉及会计估计，选项C错误。故本题选项ABD正确。
4、【正确答案】
A,B,C
解析:
选项D,债权人受让金融资产、非金融资产在内的多项资产的，按照受让的金融资产以外的各项资产在债务重组合同生效日的公允价值比例，对放弃债权在合同生效日的公允价值扣除受让金融资产当日公允价值后的净额进行分配，并以此为基础分别确定各项非金融资产的成本。
5、【正确答案】
错误
解析:
企业编制合并财务报表涉及境外经营的，如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额，应列入所有者权益中“其他综合收益”项目。
6、【正确答案】
正确
解析:
略
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